Совмещение с ОСНО
Концепция объединения в одном заведении корпорации (продажа алкоголя) и ИП (продукты питания) имеет несомненные существенные проблемы, связанные с деятельностью в одной сфере услуг и, как следствие, наймом практически одинаковых работников.
Судебная практика многочисленна и негативна для налогоплательщиков (решение Верховного Суда РФ от 20 июля 2022 г. по делу А12–9135/2021, постановление Восьмого апелляционного арбитражного суда от 6 июля 2021 г. по делу А75–5084/2020, постановление Апелляционного арбитражного суда Вологодской области от 10 марта 2023 г. по делу А13–2400/2022 и т. д.).
Переход на ОСНО
Переход на ОСНО — это не только изменение НДС, но и увеличение налогов на прибыль для предприятий и НДФЛ для физических лиц. Степень налоговой нагрузки зависит от таких факторов, как экономические показатели (есть ли прибыль или нет) и место регистрации.
Тем не менее, переход на ОСНО имеет ряд скрытых недостатков: перейти на нее просто, но возврат к упрощенной системе налогообложения требует вдумчивого подхода; средняя заработная плата может оказаться существенно выше ожидаемой и не соответствовать предполагаемой финансовой модели. Так же нельзя сбрасывать со счетов и возможность проведения Росстатом игр по завышению средней заработной платы в отрасли.
Сети ресторанов
Если речь идет о сети ресторанов, состоящей из ООО или ИП, то даже в том случае, если разделение одного ресторана не рассматривалось, все равно есть что оценивать. Чем больше заведений, тем больше риск и потенциальные расходы, которые необходимо учитывать.
Кроме того, при объединении гостиницы и ресторана в одну организацию может возникнуть интересная ситуация, поскольку в этом случае не удастся воспользоваться льготами по НДС на услуги общественного питания, так как стоимость услуг гостиницы может превышать 30%.
О коллекции
Коллекция Coco представлена в основном флизелиновыми обоями, но есть и варианты с виниловым покрытием, а также панно. Цветовая гамма разнообразна.
Есть наименования в сером, бежевом, бледно-желтом, зеленом, сиреневом, нежно-розовом, красном и других оттенках, а также многоцветные решения. В серии очень много однотонных полотен, но есть и узоры.
Варианты налоговой оптимизации
Рассмотрим модели, в которых возможна налоговая оптимизация для заведений индустрии общепита.
- Применение ОСН и налоговых льгот: для общепита — пп. 38 п.3 ст.149 НК РФ (освобождение от НДС), для гостиниц – пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ (НДС 0%).
## В 2023 году
В 2023 году, если совокупный доход всех участников бизнес-группы не превышает 251,4 млн. рублей, то они смогут воспользоваться специальными налоговыми режимами. Однако важно отметить, что ни один из них не должен использовать ОСН.
В противном случае, даже если коллективная выручка находится в пределах нормы, вся выручка, полученная участниками бизнес-группы, будет суммироваться с выручкой плательщика НДС и облагаться НДС по ставке 20/120 (10/110). Кроме того, можно заявить вычеты по НДС (если они применимы), которые позволят уменьшить дополнительные налоги, уплачиваемые признанными несамостоятельными упрощенцами.
## Выбор налоговых режимов
Выбор специальных режимов, дающих налоговые преимущества, важно понимать, что сохраняется риск получения дополнительных взысканий от инспектора ФНС за разделение бизнеса. Любой работник сферы общественного питания, а также любой другой налогоплательщик, имеет право отказаться от освобождения от уплаты НДС, подав соответствующее заявление (п. 5 ст. 149 НК РФ).
В случае доначисления налога по результатам проверки шанс получить освобождение от уплаты НДС сохраняется, поскольку заявление об отказе не подавалось.
## Формирование компании
Использование конкретных налоговых систем и формирование конгломерата компаний на основе договора бизнес-концессии (франшизы) имеет свои преимущества и недостатки, а также малоочевидные нюансы.
### Рекомендации
Рекомендуем учесть следующие моменты:
- Потенциальные дополнительные сборы и вероятность проведения аудита.
- Оценка практической целесообразности использования ОСНО и соблюдения налоговых льгот.
- Необходимость использования общей торговой марки.
- Присутствие доверенных лиц в качестве представителей и руководителей предприятий.
- Ограничения из внутренних и внешних источников.
## Условия получения льготы
Налоговые льготы могут быть разумным способом структурирования организации предприятий, однако необходимо учитывать определенные расходы. Компании в сфере общественного питания должны соответствовать определенным критериям, чтобы получить право на освобождение от уплаты НДС.
