- Компенсации затрат для сотрудников в России
- Компенсации за использование личного имущества
- Определение размера возмещения
- Компенсации за услуги связи
- Пакет документов для компенсации
- Определение расходов в служебных целях
- Облагается ли НДФЛ и взносами компенсация
- Компенсация расходов по использованию личной сим-карты и телефона работника в программе 1С: ЗУП
- Компенсация расходов в программе 1С: ЗУП
- Создание вида начисления
- Отчетность и бухгалтерский учет
- Документальное подтверждение разовых переговоров
- МТС вводит комиссию за пополнение баланса домашнего интернета и ТВ
Компенсации затрат для сотрудников в России
Компенсации сотрудникам в целях возмещения затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотрены Трудовым кодексом РФ (ст.164).
Компенсации за использование личного имущества
Согласно статье 188 ТК РФ, при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств, и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.
Определение размера возмещения
Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
Компенсации за услуги связи
Согласно положениям НК РФ, расходы на услуги связи являются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Таким образом, при оформлении необходимого пакета документов, компания может компенсировать сотруднику стоимость мобильной связи, осуществляемой с личного номера. Причем сам телефон при этом может принадлежать как организации, так и работнику.
Пакет документов для компенсации
В основном в разъяснениях Минфина перечисляются следующие документы:
- должностные инструкции сотрудников, в которых указывается необходимость использования мобильной связи в служебных целях;
- приказ руководителя, где указан перечень должностей, которым будет компенсироваться связь;
- дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором указывается размер, условия и порядок выплаты компенсаций;
- копия договора сотрудника с оператором связи, подтверждающая принадлежность его номера телефона.
Определение расходов в служебных целях
ФНС и МинФин рекомендуют организациям запрашивать детализацию звонков. Однако судебная практика такой подход не оправдывает, указывая на то, что в детализации содержатся персональные данные, на обработку которых, согласно действующему законодательству, требуется согласие. В связи с этим, в дополнительном соглашении к трудовому договору с работником удобнее предусмотреть фиксированный размер компенсации.
Облагается ли НДФЛ и взносами компенсация
Компенсацию расходов работника на мобильную связь в размере, установленном в трудовом договоре или отдельном соглашении (но не выше фактических затрат работника), не облагайте:
- НДФЛ;
- всеми видами страховых взносов.
Компенсация расходов по использованию личной сим-карты и телефона работника в программе 1С: ЗУП
В связи с освобождением от налогообложения после сдачи расчета по страховым взносам, будьте готовы к требованиям контроллеров, которые могут попросить пояснить, что это за необлагаемые суммы. С большой долей вероятности скажем, что одних объяснений будет недостаточно, и потребуется предоставить подтверждающие документы.
Однако, стоит учитывать, что если работник использует оплаченные работодателем услуги (например, мобильную связь) в личных целях, у него возникает доход в натуральной форме, который облагается НДФЛ (согласно Письму Минфина России от 30.09.2021 N 03-04-05/79075).
Компенсация расходов в программе 1С: ЗУП
В программе 1С: ЗУП редакции 3.1 для выплаты компенсации расходов, связанных с использованием личной сим-карты и телефона работника, предусмотрен отдельный вид начисления. Для создания этого вида начисления, необходимо следовать определенным шагам.
Создание вида начисления
Проверьте наличие вида начисления в списке начислений в разделе Настройка — Начисления.
Если вид начисления не был создан на начальных этапах работы с программой, создайте его, заполняя соответствующие вкладки.
На вкладке Средний заработок необходимо оставить все галочки неустановленными, так как данное начисление является компенсационным и не участвует в расчете среднего заработка.
После создания вида начисления, перейдите в раздел Зарплата, откройте вкладку Разовые начисления и создайте новое начисление с видом Компенсация стоимости мобильной связи.
Совершите выплату компенсации по кнопке Выплатить и проведите ведомость в банк.
Отчетность и бухгалтерский учет
Рекомендуется проводить начисление компенсации с тем же днем, что и выплата, чтобы точно отразить данные в отчетности. После проведения начисления, перейдите в раздел Зарплата — Отчеты по зарплате — Расчетный листок, выберите нужный период и сотрудника для просмотра начисления.
В процессе синхронизации данных с 1С: Бухгалтерией предприятия, в документе Отражение зарплаты в бухучете автоматически будет создана соответствующая проводка затратного счета. Для завершения бухгалтерского учета, укажите верное списание с расчетного счета или сделайте расходный кассовый ордер с видом операции Прочее списание.
Компенсация расходов, связанных с использованием личной сим-карты и телефона работника в программе 1С: Бухгалтерия предприятия редакции 3.0.
## Программа начисления компенсации сотрудникам
В данной программе удобнее всего начислить компенсацию сотруднику документом Операции, введенные вручную в разделе Операции:
НДФЛ и взносами данная компенсация в пределах установленных лимитов не облагается, однако эти необлагаемые ничем суммы должны попасть в расчет по страховым взносам, поэтому в разделе Зарплата и кадры создадим документ Операция учета взносов.
Добавляем информацию на вкладку Сведения о доходах.
При проведении операции учета взносов проводок нет, зато формируются важные регистры, которые влияют на корректное заполнение РСВ.
Остается в разделе Банк и касса создать документ Списание с расчетного счета, если перечисление компенсации идет безналичным путем, или Расходный кассовый ордер, если планируется выплата компенсации наличными.
В документах выплаты указываем вид операции Прочее списание, сотрудника, сумму, счет учета 73.03.
Взаиморасчеты с сотрудником закрыты.
*Автор статьи: Евгения Шимова*
## Расходы на сотовую связь в налоговом учете
Компании по-разному формируют свою политику в части использования сотовой связи работниками в интересах компании. Это могут быть покупка телефонов и сим-карт за счет компании, выплата работникам компенсации за использование личных телефонов, оплата отдельных важных переговоров. Во всех случаях, это расходы, которые учитываются в налоговой базе по прибыли.
В налоговом учете расходы на услуги связи являются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Организации на УСН могут включить такие расходы в состав расходов в целях применения упрощенной системы налогообложения (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Ни наличие стационарных телефонов, ни большое соотношение числа пользователей сотовой сети с численностью работников, ни звонки вне рабочего времени не могут свидетельствовать об отсутствии производственной направленности расходов на сотовую связь.
Казалось бы, все просто и все понятно, но здесь важны детали и правильность отнесения данных расходов в налоговом и бухгалтерском учете.
Статья 252 НК РФ требует, чтобы все расходы были экономически обоснованы и документально подтверждены. Налоговое законодательство не содержит специального перечня документов, подтверждающих производственный характер расходов на оплату услуг сотовой связи.
Налоговики неоднократно в своих письмах указывали на несколько моментов, которые необходимо соблюсти, чтобы включать расходы на мобильную связь в налоговой базе по прибыли. Причем, все разъяснения достаточно давние и не менялись долгое время.
## Приказ о расходах на мобильную связь
В компании должен быть издан приказ, которым утверждается перечень должностных лиц, которые в силу исполняемых ими обязанностей, имеют право на использование мобильных телефонов и услуг сотовой связи. При этом использование сотового телефона должно быть привязано к обязанностям работника, изложенным в должностной инструкции.
Сразу поясним, что данное требование не основано на законе. Ни в Налоговом, ни в Трудовом кодексе подобных норм нет. Но, на наш взгляд, игнорировать данное пожелание налоговиков все же не стоит.
## Нужен ли лимит расходов на использование сотовой связи
Законодательство этого не требует. Но, введение лимита для работников, будет полезным с точки зрения финансовой дисциплины и экономии средств, если к телефонам не приобретен безлимитный тариф.
Безлимитные тарифы, которые представляют операторы сотовой связи, - это наиболее выгоднее решение. Налоговики не находят никаких противопоказаний для принятия таких расходов при условии, что они будут связаны с производством (письмо Минфина России от 23.06.2011 № 03-03-06/1/378).
Если у вас установлен лимит, о возмещении расходов сверх лимита, читайте здесь.
### Если компания работает с убытками
Убыток в компании не лишает ее права на использование сотовой связи (постановление ФАС Московского округа от 04.12.2007 № КА-А40/12410-07).
## Варианты работы с мобильными телефонами и картами
Компании по-разному формируют свою политику в части использования сотовой связи работниками в интересах компании.
Во всех вариантах, важно, на кого именно оформлена сим карта. Если она принадлежит компании, у нее есть договор с оператором мобильной связи, счета выставляют на имя компании, и ей же оплачиваются. В таком случае, нет проблем с документальным подтверждением расходов на телефонные переговоры.
## Если работник использует личный телефон
Сейчас редко компании приобретают мобильные телефоны доля работников. Обеим сторонам удобнее, когда у работника свой личный телефонный аппарат личный, по которому он ведет разговоры в интересах бизнеса, а предприятие лишь компенсирует ему расходы на связь.
В таком случае, компенсацию за использование личного мобильного нужно предусмотреть локальными нормативными актами компании и включить в трудовой договор. При необходимости можно установить лимит компенсации расходов в месяц.
Такие компенсации и уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
#### ПРИМЕР. КОМПЕНСИРУЕМ РАЗГОВОРЫ С ЛИЧНЫХ ТЕЛЕФОНОВ
В ООО К есть приказ о компенсации работникам расходов на ведение служебных переговоров с личных сотовых телефонов и соответствующие пункты внесены в трудовое договоры.
Общая сумма данных компенсаций всем работникам в отчетном периоде составляет 55 000 руб.
В учете сумма компенсаций отражалась так:
ДЕБЕТ 26 «Общехозяйственные расходы» КРЕДИТ 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — 55 000 руб. – начислена сумма, подлежащая компенсации работникам за служебные переговоры;
ДЕБЕТ 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» КРЕДИТ 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» — 55 000 руб. – суммы компенсации перечислены (выплачены через кассу) работникам.
Документальное подтверждение разовых переговоров
Если компания компенсирует работнику расходы, что называется «по факту» либо при определенных условиях, когда размер компенсации нужно рассчитывать, потребуются документы. Можно использовать счета.
Перечень сведений, который должен входить в счет, выставленный оператором сотовой связи указан в п.1 постановления Правительства РФ от 09.12.2014 г.:
К счету, как правило, дается детализация или ее можно запросить.
Если счетов нет, компания вправе учитывать ежемесячную оплату за услуги связи на основании заключенного договора и собственной бухгалтерской справки. Документ будет считаться первичным, если в нем есть все обязательные реквизиты.
Время на прочтение
МТС с 27 июля вводит комиссию 1% за пополнение лицевого счёта при оплате стационарного телефона, услуг домашнего интернета и ТВ. В компании пояснили, что пополнение баланса рядом способов влечёт для МТС возникновение дополнительных расходов, которые МТС пытается компенсировать вводом комиссии.
МТС уже разослала абонентам СМС-уведомления о вводе комиссии за оплату фиксированной связи, услуг домашнего интернета и ТВ.
«Пополнение баланса рядом способов влечёт для МТС возникновение дополнительных расходов. С 27 июля 2023 года в зависимости от выбранного плательщиком способа оплаты услуг фиксированной связи после пополнения баланса может быть удержана комиссия не более 1% от суммы платежа», — говорится в СМС для клиентов. Пополнить баланс без комиссии можно с помощью автоплатежа МТС или любого банка, в магазинах оператора или картой «МТС-Банка» в приложении «Мой МТС» или на сайте. Таким образом, при пополнении счёта на 500 рублей комиссия составит 1% и на счёт зачислится 495 рублей, сказано на сайте МТС.
В полученных СМИ комментариях пресс-службы МТС подтверждается, что «в зависимости от выбранного абонентом способа оплаты услуг связи может взиматься комиссия». Также в комментариях МТС процитировано сообщение о введении комиссии, полученное абонентами. Дополнительных пояснений поведения оператора пресс-служба не предоставила.
Что такое «комиссия», согласно пояснению МТС.
Комиссия является возмещением расходов, которые МТС несёт, когда абонент МТС (плательщик) выбирает определённые способы пополнения баланса (лицевого счёта). В таких случаях внесённый абонентом / плательщиком платёж поступает на лицевой счёт абонента МТС в полном объёме, после чего с него может быть удержана сумма комиссии. Информацию о сумме удержанной комиссии вы узнаете из детализации счёта. Информацию о партнерских сервисах, при оплате через которые удерживается комиссия, можно узнать при обращении в контактный центр МТС.
С 1 февраля 2023 года МТС ввела комиссию в размере 1% за пополнение абонентского счёта с помощью сторонних сервисов, а также в приложении «Мой МТС» и на сайте mts.ru, кроме оплат через карты «МТС-Банка». Бесплатно пополнить счёт клиенты оператора смогут только в салонах связи МТС, при помощи автоплатежа или по карте «МТС Банка». В качестве причины ввода комиссии МТС назвала необходимость компенсировать дополнительные расходы, которые ложатся на оператора связи при каждом таком пополнении счёта клиентами.
В начале марта 2023 года оператор связи Tele2 предупредил клиентов, что с 15 марта начнёт брать с клиентов 1% комиссию за пополнение счёта в некоторых случаях в зависимости от способа оплаты услуг связи. Tele2 пояснил, что оплата комиссии в 1% на услуги связи является возмещением части расходов оператора связи на получение клиентских денег от партнёров. Причём Tele2 предупредил, что в случае оплаты услуг связи с 15 марта с учётом комиссии абоненты автоматически соглашаются с новыми условиями оператора.
Потом Tele2 объяснил, что в итоге компания отказалась от планов по введению этой комиссии. «У Tele2 нет комиссии на оплату связи, и вводить её мы не планируем», — сообщил СМИ представитель компании. Об отсутствии комиссии за оплату услуг связи заявили СМИ в «Мегафоне» и «Билайне».
Если эта публикация вас вдохновила и вы хотите поддержать автора — не стесняйтесь нажать на кнопку
МТС вводит комиссию за пополнение баланса домашнего интернета и ТВ
Оператор с 27 июля начнет взимать до 1% от суммы платежа
Максим Стулов / Ведомости
МТС с 27 июля 2023 г. вводит комиссию до 1% за пополнение счета при оплате стационарного телефона, услуг домашнего интернета и ТВ. Sms-уведомления о комиссии на оплату фиксированной связи получили два абонента МТС. Сведения о введении комиссии на фиксированную связь, домашний интернет и ТВ также выложены на сайте оператора.
«Пополнение баланса рядом способов влечет для МТС возникновение дополнительных расходов. С 27 июля 2023 г. в зависимости от выбранного плательщиком способа оплаты услуг фиксированной связи после пополнения баланса может быть удержана комиссия не более 1% от суммы платежа», – говорится в sms. Пополнить баланс без комиссии можно с помощью автоплатежа МТС или любого банка, в магазинах оператора или картой МТС-банка в приложении «Мой МТС» или на сайте, говорится в sms и на сайте оператора. Таким образом, при пополнении счета на 500 руб. комиссия составит 1% и на счет зачислится 495 руб., сказано на сайте.
В полученных «Ведомостями» комментариях пресс-службы МТС лишь подтверждается, что «в зависимости от выбранного абонентом способа оплаты услуг связи может взиматься комиссия». Также в комментариях процитировано сообщение о введении комиссии, полученное абонентами. Дополнительных пояснений поведения оператора пресс-служба не дала.
Комиссию за пополнение мобильного счета, размер которой также составляет до 1%, МТС ввел еще с 1 февраля 2023 г. Оператор начал предупреждать о ней своих абонентов посредством sms-рассылки за несколько дней до этой даты. В качестве причины, по которой с абонентов будут взимать комиссию за пополнение баланса, оператор на своем официальном сайте указал некие дополнительные расходы, которые он несет при каждом таком переводе. Какие именно расходы МТС хочет покрыть за счет абонентов, оператор не уточнял.
Выручка МТС за 2022 г. по МСФО выросла на 2,6% до 541,7 млрд руб., а чистая прибыль сократилась на 48,7% до 32,6 млрд руб. За I квартал 2023 г. выручка увеличилась на 5,8% до 139,6 млрд руб. по сравнению с аналогичным периодом 2022 г., а чистая прибыль группы выросла более чем в 3 раза до 12,7 млрд руб.
В марте 2023 г. CNews писал, что Tele2 также планирует введение комиссии за пополнение баланса. Представитель оператора объяснял изданию, что взимаемая с абонентов сумма частично возмещает расходы на оплату комиссии партнерам, которые берут ее за организацию пополнения лицевого счета.
«Ведомостям» представитель Tele2 объяснил, что в итоге компания отказалась от планов по введению комиссии. «У Tele2 нет комиссии на оплату связи, и вводить ее мы не планируем», – подтвердил он. Об отсутствии комиссии за оплату услуг связи заявили также представители «Мегафона» и «Билайна».
В 2023 г. у части операторов также выросли тарифы на связь. В конце декабря 2022 г. уведомление о подорожании услуг получили абоненты «Мегафона» и Tele2, писали «Ведомости». У «Мегафона» рост составил порядка 10%, у Tele2 – 12%. В середине января 2023 г. сообщения о планируемом повышении тарифов получили и некоторые абоненты МТС.
В апреле 2022 г. ФАС во исполнение правительственного плана первоочередных действий по обеспечению развития экономики в условиях санкций разработала рекомендации, согласно которым операторы могут индексировать цены на услуги на уровень инфляции (индекс потребительских цен, ИПЦ). Если этот предел превышен, ведомство проведет анализ его экономической обоснованности. Эти же рекомендации закрепляли обязанность операторов уведомить ФАС о планируемых изменениях тарифов за 14 дней. Если по результатам анализа уровень изменения тарифов не соответствует ИПЦ, ФАС имела право возбуждать антимонопольные дела.
Так, в октябре 2022 г. ФАС предписала МТС снизить тарифы, а в декабре начала проверку обоснованности роста тарифов Tele2 и «Мегафона», которому уже предписывала снизить цены до «экономически обоснованного уровня». В конце декабря 2022 г. ФАС установила, что «Мегафон» в мае незаконно повысил цены на услуги связи в среднем на 12% более чем для 16,5 млн абонентов. МТС, по данным ФАС, в 2022 г. повысила расценки для 28 млн абонентов более чем на 20%.
В конце июня 2023 г. в ходе обсуждения развития отрасли связи до 2035 г. с премьером Михаилом Мишустиным операторы в лице рабочей группы по фиксированной связи попросили разрешить им поднимать тарифы на связь на 5% выше инфляции, писал «Коммерсантъ». Участники рынка считают, что рост тарифов на этом уровне позволит модернизировать сети и обеспечить их стабильную работу.
«Ведомости» направили запросы в ФАС и Минцифры.
Операторы широкополосного интернета и ТВ не намерены вводить комиссии за зачисление средств. Оператор спутникового ТВ «Орион» (бренд «Телекарта») не взимает комиссии за пополнение счета, но нельзя исключать, что она будет «навязана» платежной системой, выбранной абонентом, предупредил представитель оператора. «Ростелеком» не взимает комиссии за оплату услуг и не планирует ее вводить, сказал представитель компании, но некоторые платежные агенты могут брать процент за транзакцию. «Триколор» также не взимает комиссию за оплату услуг и не планирует, сообщил его представитель. Представитель «ЭР-телекома» воздержался от комментариев. «Ведомости» направили запрос в «Акадо».
Нельзя говорить о введении комиссии как о прямом повышении цен, но косвенно это свидетельствует о дополнительных затратах для абонентов, так как многие используют традиционные каналы платежей, подчеркивает аналитик iKS-Consulting Максим Савватин. Введение МТС комиссий можно назвать косвенным повышением цен на услуги домашнего интернета и ТВ, согласен управляющий партнер «ТМТ консалтинга» Константин Анкилов. По его оценкам, оно может коснуться 3 млн абонентов оператора.
Введение МТС комиссии можно объяснить прекращением компенсации банковских комиссий за эквайринг, говорит гендиректор Telecom Daily Денис Кусков. Ранее ее компенсировал сам оператор, теперь же он может переложить это на плечи абонентов, допускает он. Стандартный процент по эквайрингу в России составляет от 1,2 до 2,5%. Его размер зависит от самого банка, сферы деятельности продавца и региона работы. С апреля по август 2022 г. ЦБ ограничивал ставку 1%.
Введение комиссии будет раздражающим фактором для пользователей, но масштабного оттока ждать не стоит, считает Анкилов. Отток действительно маловероятен, но неудобство и недовольство клиентов это вызовет, а также снизит их лояльность к компании, отмечает Савватин. Формат уже был «оттестирован» на мобильных абонентах и распространение этого на остальных было делом времени, продолжает Анкилов.
В то же время остальные операторы, скорее всего, тоже будут повышать цены на услуги связи, но, вероятнее всего, оно будет не косвенным, а прямым, считают Кусков и Анкилов.
